Добрый день, уважаемые читатели!

Перед Вами двадцать восьмой выпуск рассылки Бухгалтерский учет: требование времени.

Настоящая рассылка выпускается в рамках деятельности Некоммерческого партнерства "The Next Business Generation". С подробной информацией о Партнерстве Вы можете ознакомиться здесь или же задать любые вопросы авторам рассылки

Если Вы не имели возможности следить за информацией прошлых выпусков, то можете без труда найти ее в Архиве.

Глава 25 НК РФ вступила в силу с 1 января 2002 года, тем самым обязав все организации вести налоговый учет. А вот, что это такое, налоговый учет, и зачем он нужен знают далеко не все. Кроме того, налоговый учет невозможно вести без налоговых регистров, формы которых, ко всему прочему, налогоплательщики должны разработать самостоятельно. Этот выпуск мы посвятили освещению вопроса необходимости ведения налоговый регистров.

Многие считают, что совсем не обязательно вести налоговые регистры, мотивируя это тем, что корректировку прибыли для целей налогообложения можно произвести на основании данных бухгалтерского учета.

Но на основании данных бухгалтерского учета невозможно правильно рассчитать налог на прибыль.

Большая часть организаций ведет учетную политику для целей бухгалтерского учета «по отгрузке», а налог на прибыль в 2002г. они станут рассчитывать методом начисления. Хочется предостеречь бухгалтеров таких организаций от заблуждения в том, что значительного расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета не будет.

В отличие от налогового бухгалтерский учет сопоставляет расходы организации с ее доходами. Прибыль для целей бухучета – это выручка от реализации продукции минус затраты на ее реализацию. Отсюда и учет затрат позаказным методом, то есть путем «привязки» расходов к выручке.

В 25 главе НК РФ прибыль определяется как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. То есть нет изначального сопоставления расходов организации с ее доходами. Поэтому бухгалтерская прибыль организации по определению будет отличаться от налоговой. Так что вести налоговый учет необходимо.

Чтобы определить, какие именно регистры нужно составлять, следует знать, в каких «точках» бухгалтерский учет расходится с налоговым.

При учетной политике для бухгалтерского учета «по отгрузке» и при расчете прибыли по методу начисления выручка может совпадать, но не всегда.

Если цены на выпускаемую организацией продукцию (работы, услуги) устанавливаются в условных единицах, суммы бухгалтерской и налоговой выручки будут отличаться из-за начисленных суммовых разниц. Почему?

По правилам бухгалтерского учета суммовые разницы по реализованной продукции (работам, услугам) включаются в выручку от реализации.

Глава 25 НК РФ обязывает организации учитывать их в составе внереализационных доходов и расходов.

Поэтому показатель выручки будет отличаться на величину суммовых разниц.

Расходы по реализации делятся на прямые и косвенные. Глава 25 НК РФ относит к прямым расходам только стоимость сырья и материалов, используемых в производстве, расходы на оплату труда рабочих, занятых в производстве, и амортизацию имущества, используемого в процессе производства. Все остальные расходы являются косвенными.

Такой подход может привести к тому, что во многих организациях вообще может не быть прямых материальных расходов. Например, у компаний, которые собирают технику из различных комплектующих. В этих организациях расходы по приобретению комплектующих будут относиться к косвенным расходам и включаться в себестоимость по мере их списания вне зависимости от того, завершено производство или нет. Услуги сторонних организаций и коммунальные платежи тоже будут относиться к косвенным расходам. В бухгалтерском учете, где расходы учитываются по каждой партии выпущенной продукции, будет совершенно иной способ учета комплектующих, услуг сторонних организаций и т.д.

Кроме того, стоимость материалов может быть различной из-за сумм НДС, уплаченных поставщикам при покупке материалов.

Для целей налогового учета часть расходов организации нормируется – представительские расходы, расходы на рекламу, на ремонт. В бухгалтерском учете эти расходы включаются в себестоимость в полном объеме. В данном случае очевидно прямое расхождение правил бухгалтерского учета и норм НК РФ. Следовательно, для налогового учета этих расходов бухгалтеру понадобятся налоговые регистры.

Что касается основных средств, то по ПБУ-6/01 к ним относится имущество со сроком службы более года и стоимостью более 2000 рублей. Дешевое имущество со сроком службы более года также является основным средством, но списывается на себестоимость сразу после его приобретения. По НК РФ к основным средствам относится имущество со сроком полезного имущества более года и стоимостью более 10000 рублей. То есть в бухгалтерском учете организации могут числиться основные средства, стоимость которых менее 10000 и более 2000 рублей. Тогда как в налоговом учете стоимость такого имущества будет списываться на затраты в момент приобретения. Таким образом, необходимость налогового регистра для учета основных средств очевидна.

Амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском учете и налоговом также начисляется совершенно по-разному. Поэтому организации будут нужны и налоговые регистры и по учету амортизации основных средств, и по учету амортизации НМА.

Есть и другие расхождения между отражением имущества и расходов организации в налоговом и бухгалтерском учете. Определив «точки» этих расхождений, вы сможете понять, какие налоговые регистры нужно вести, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль.

В следующем выпуске мы продолжим начатую тему и расскажем непосредственно о составление налоговых регистров, а также о том, какие же регистры рекомендует МНС РФ.

Николаева С.А. "Учетная политика организации на 2002 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка" Издательство: Аналитик-право

Необходимость формирования учетной политики у организаций возникает, когда законодательными актами предусмотрено несколько вариантов способов бухгалтерского учета, и организация выбирает один из них; когда законодательство не содержит регламентации отражения в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и организация разрабатывает их самостоятельно; когда организация утверждает особенности применения принципов, определенных вышестоящими нормативными документами, исходя из специфики условий хозяйствования: отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т.д ...

Нормативное обеспечение Налогового кодекса РФ. Полный пакет документов , КноРус, 2002, 992 стр., твердый переплет

Как показывает практика для эффективной работы основополагающих кодексов необходимо наличие различных подзаконных актов, обеспечивающих применение тех или иных норм. И тем более, не всегда сталкиваясь с отсылочной нормой, мы знаем был принят документ или нет. Именно поэтому настоящая книга представляет собой наиболее полное досье правовых актов, принятых Правительством РФ, МНС РФ и ГТК РФ во исполнение первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации. Удобство использования обусловлено наличием ссылок на принятые акты по всему тексту Налогового кодекса. Книга рассчитана на широкий круг пользователей - бухгалтеров, аудиторов, налоговых инспекторов, юристов, предпринимателей, студентов

Письмо МНС РФ от 28.12.2001 N СА-6-05/1001@ "О распространении действия постановления Правительства РФ от 02.10.1998 N 1146 на социальные внебюджетные фонды"

МНС РФ разъясняет, что решения о реструктуризации сумм задолженности по взносам и начисленным пеням в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и Государственный фонд занятости населения, принятые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.10.1998 N 1146 "О порядке проведения реструктуризации задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей, предприятий и организаций агропромышленного комплекса государственными внебюджетными фондами Российской Федерации", применяются в порядке, установленном указанным Постановлением Правительства РФ, условия которого распространяются на государственные социальные внебюджетные фонды.

Текст письма Вы можете получить у авторов

Письмо МНС РФ от 04.02.2002 N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах"

МНС РФ разъясняет порядок предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса РФ. В частности, рассматриваются вопросы, касающиеся специфики порядка оформления и предоставления отдельных социальных налоговых вычетов.

Письмо МНС РФ от 06.02.2002 N СА-6-05/150@ "Об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход"

Разъяснено, что с 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Налогового кодекса РФ.

Текст письма Вы можете получить у авторов

Некоммерческое партнерство представления интересов, защиты и содействия деятельности субъектов бизнеса "The Next Business Generation" рекомендует:

1. предложение действительно уникально, т. к. в мире стандартизации и конвейерного производства - это Ваш индивидуальный гороскоп.
2. один месяц прогнозирования - бесплатно
3. количество астро информации на 12 месяцев... около 10 000 слов
4. качество на уровне мировых стандартов (проект представлен в Гарварде).
5. цена астро услуг минимальная, не астрономическая - что приятно удивит Вас
6. уникальное моделирование бизнес-процессов, экспертиза управленческих решений.
7. сопровождение Вашего бизнеса все 12 месяцев, а если пожелаете, и дальше...

Более подробная информация на astrolog.com.ru .

Уважаемые читатели!

Некоммерческое партнерство представления интересов, защиты и содействия деятельности субъектов бизнеса «Новое поколение бизнеса» совместно со своим партнером, компанией Мегапьютер Интеллидженс, лидером в области программ аналитической обработки данных, начинают кампанию по информированию представителей бизнеса и частных лиц о системах knowledge discovery in databases (KDD, дословно – «обнаружение знаний в базах данных») – и основному этапу этого процесса – data mining (исследование данных или, дословно, «разработка данных»).

Информирование будет осуществляться через почтовую рассылку «Прикладной менеджмент сегодня, завтра, всегда!». Уже вышло три первых выпуска, посвященных этой теме. Очередной выпуск - 27 февраля 2002г. Не пропустите!

В следующем выпуске мы продолжим начатую тему и расскажем непосредственно о составление налоговых регистров, а также о том, какие же регистры рекомендует МНС РФ.

На сегодня это все. Следите за нашими будущими выпусками.

В выпуске использованы материалы журнала "Московкий бухгалтер"

С уважением,

Людмила Григорьева
ru-wst-l@beep.ru